5.1 Государственные и муниципальные финансы, влияние на их организацию функциональных особенностей и уровней управления

Государственные и муниципальные финансы – это денежные отношения, возникающие в ходе формирования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления с целью удовлетворения общественных потребностей.

Основное назначение государственных и муниципальных финансов – обеспечить органы государственной власти и органы местного самоуправления денежными средствами, необходимыми для выполнения их функций. Денежные средства, находящиеся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления и используемые ими при реализации своих полномочий, являются государственными и муниципальными финансовыми ресурсами. Государственные и муниципальные финансовые ресурсы являются материальным воплощением государственных и муниципальных финансов.

Организация государственных и муниципальных финансов зависит от функциональных особенностей и уровней управления. Функциональные особенности финансов связаны с распределительным характером финансовых отношений. В процессе распределения валового внутреннего продукта и национального дохода образуются фонды денежных средств на соответствующих уровнях управления. Уровни управления связаны с государственным и административным устройством страны. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные и федеративные. Унитарное (единое) государство – это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Федеративное (объединенное, союзное государство) государство – это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций.

В Российской Федерации в составе государственных финансов выделяют федеральные и региональные финансы. Федеральные финансы призваны обеспечить деятельность федеральных органов государственной власти. За счет региональных финансов осуществляются функции органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Самостоятельность местного самоуправления, предусмотренная Конституцией Российской Федерации, позволяет отделять муниципальные финансы от государственных. Муниципальные финансы обеспечивают решение органами местного самоуправления вопросов местного значения.

 

5.2 Бюджетная система страны, модели ее построения в федеративных и унитарных государствах

5.2.1 Сущность и функции бюджета

В финансовой системе страны бюджет играет важнейшую роль. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением, - с другой, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.

Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Правомерно рассматривать бюджет как самостоятельную экономическую категорию, выражающую определенные экономические отношения. Бюджет с точки зрения экономической категории реализует следующие основные функции:

- распределительную (перераспределительную);

- контрольную.

Выполнение первой функции обеспечивает централизацию денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно стадии:

1) образование доходов бюджета;

2) использование бюджетных средств (осуществление расходов бюджета).

В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране.

В процессе образования доходов бюджета происходит императивное (лат imperativus – повелительный, не допускающий выбора) изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.

Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий. От того, насколько совершенны формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в более эффективном использовании производственных ресурсов, увеличении прибыли и повышении уровня рентабельности.

Посредством бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу.

Через бюджеты путем бюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы между отраслями производственной сферы в целях их пропорционального развития.

Реализация второй функции дает возможность определить, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, насколько эффективно они используются.

5.2.2 Доходы и расходы бюджетов

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения национального дохода, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Составление и исполнение бюджетов осуществляется на основе бюджетной классификации.

Бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов.

Такая классификация имеет важное значение, поскольку используется для:

- составления и исполнения бюджетов всех уровней;

- обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней Бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

• классификацию доходов бюджетов;
• классификацию расходов бюджетов;
• классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
• классификацию операций публично-правовых образований (операций сектора государственного управления).

Доходы бюджета представляют собой поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации – это группировка доходов бюджетов всех уровней Бюджетной системы Российской Федерации. Она основывается на законодательных актах, определяющих источники формирования доходов бюджетов.

В соответствии с бюджетной классификацией все доходы подразделяются на группы, подгруппы, статьи, подстатьи и элементы дохода.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1. налоговые и неналоговые доходы:
• налоги на прибыль, доходы;
• налоги и взносы на социальные нужды;
• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налоги на совокупный доход;
• налоги на имущество;
• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• государственная пошлина;
• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• платежи при пользовании природными ресурсами;
• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• административные платежи и сборы;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
• возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
• прочие неналоговые доходы;
2. безвозмездные поступления:
• безвозмездные поступления от нерезидентов;
• безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
• безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
• безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
• прочие безвозмездные поступления.

К собственным доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием.

Расходами бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации являются выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Код классификации расходов бюджетов состоит из:

1. кода главного распорядителя бюджетных средств;
2. кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;
3. кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Перечень главных распорядителей бюджетных средств устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами классификации расходов бюджетов являются:

1. общегосударственные вопросы;
2. национальная оборона;
3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
4. национальная экономика;
5. жилищно-коммунальное хозяйство;
6. охрана окружающей среды;
7. образование;
8. культура, кинематография, средства массовой информации;
9. здравоохранение, физическая культура и спорт;
10. социальная политика;
11. межбюджетные трансферты;

Формирование расходов бюджетов всех уровней Бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов (в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

Процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов, называется бюджетным регулированием.

Бюджетным кодексом Российской Федерации разграничены доходы и расходы по бюджетам различных уровней.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации определены также расходные обязательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Одним из методов бюджетного регулирования является оказание прямой финансовой помощи из вышестоящего бюджета нижестоящему. Формами оказания прямой финансовой поддержки являются: дотации, субвенции, субсидии, бюджетные кредиты.

Дотации – это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий их использования.

Субвенции – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета (местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации) в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации или органам местного самоуправления (расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, переданных для осуществления органам местного самоуправления).

Субсидии – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации (местным бюджетам) из бюджетов более высокого уровня бюджетной системы Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления по вопросам местного значения).

5.2.3 Состав и структура Бюджетной системы Российской Федерации

Организацию бюджетной системы страны, принципы ее построения, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов определяет бюджетное устройство.

Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.

Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система, представляющая собой совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства. Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и административного устройства страны.

По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства разделяются на унитарные (единые), федеративные (объединенные, союзные) и конфедеративные (союзные).

Унитарное государство – это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция, общая для всех система права, единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве.

Бюджетная система унитарного государства включает два уровня:

1) государственный бюджет;

2) местные бюджеты, находящиеся в ведении органов местного самоуправления.

Федеративное государство – это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из тех уровней:

1) государственный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства;

2) бюджеты членов федерации (субъектов Федерации – в России, штатов – в США, провинций – в Канаде);

3) местные бюджеты.

В унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет, а в федеральных государствах – не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет.

Конфедеративное государство – это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств – членов конфедерации – действуют свои бюджетные и налоговые системы.

Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики. Субъектами Федерации являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты, в том числе:

• бюджеты муниципальных районов;
• бюджеты городских округов;
• бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Бюджетную систему Российской Федерации можно представить в виде следующей схемы (рис. 5.1).

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, то есть бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет. А местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты (бюджеты субъектов).

Консолидированный бюджет – это свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Рис. 5.1 – Бюджетная система Российской Федерации

Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

В бюджетную систему Российской Федерации входят государственные внебюджетные фонды – фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Это Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

 

5.3 Бюджетное устройство

Бюджетное устройство – это организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь между отдельными звеньями.

Бюджетная система Российской Федерации основана на следующих принципах:

1. единства Бюджетной системы Российской Федерации;
2. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
3. самостоятельности бюджетов;
4. равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
5. полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
6. сбалансированности бюджета;
7. результативности и эффективности использования бюджетных средств;
8. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
9. прозрачности (открытости);
10. достоверности бюджета;
11. адресности и целевого характера бюджетных средств;
12. подведомственности расходов бюджетов;
13. единства кассы.

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство:

• бюджетного законодательства Российской Федерации;
• принципов организации и функционирования Бюджетной системы Российской Федерации;
• форм бюджетной документации и отчетности;
• бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации;
• санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;
• установления и исполнения расходных обязательств;
• формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации ;
• ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает

• закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств.

Под расходными обязательствами в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации понимаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

• право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
• право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
• право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня Бюджетной системы Российской Федерации;
• право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов. Финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов других уровней);
• недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней Бюджетной системы Российской Федерации, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
• недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней;
• недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
• недопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает:

• определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
• установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
• определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает:

- все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением случаев, предусмотренных законом (решением) о бюджете (субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов; средств целевых иностранных кредитов и др.)

Принцип прозрачности (открытости) означает:

• обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнении бюджетов;
• обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;
• стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации Российской Федерации.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.

 

5.4 Бюджетный процесс в Российской Федерации

Бюджетный процесс – это деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации участниками бюджетного процесса являются:

• Президент Российской Федерации;
• высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;
• законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;
• исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);
• Центральный банк Российской Федерации;
• органы государственного (муниципального) финансового контроля;
• органы управления государственными внебюджетными фондами;
• главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;
• главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;
• главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
• получатели бюджетных средств.

Законодательные (представительные) органы рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов, осуществляют другие полномочия в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Исполнительные органы государственной власти (исполнительные органы муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета, вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом.

Центральный банк Российской Федерации совместно с Правительством Российской Федерации разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики, а также обслуживает счета бюджетов.

Органы государственного и муниципального финансового контроля осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов, проводят экспертизы указанных бюджетов, долгосрочных целевых программ и правовых актов бюджетного законодательства Российской Федерации. Счетная палата Российской Федерации, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора вправе проводить проверки бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов – получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Главный распорядитель бюджетных средств:

• обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему ассигнованиями и лимитами бюджетных средств;
• осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований;
• составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись (документ о поквартальном распределении доходов и расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств);
• распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;
• организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности;
• осуществляет иные бюджетные полномочия в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Распорядитель бюджетных средств осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, распределяет бюджетные ассигнования , лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета.

Главные администраторы (администраторы) доходов бюджета представляют сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и проекта бюджета; осуществляют начисление. Учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним; взыскивают задолженность по платежам в бюджет, пени и штрафы; принимают решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов; осуществляют иные полномочия в соответствии с законодательством.

Получатель бюджетных средств - бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год составляет и исполняет бюджетную смету, принимает и исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований бюджетные обязательства, обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований, формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств.

Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств. Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются и утверждаются сроком на три года – очередной финансовый год и плановый период. Проект бюджета субъекта Российской Федерации, проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, проекты местных бюджетов составляются и утверждаются сроком на один год или сроком на три года в соответствии с законом субъекта Российской Федерации, правовым актом представительного органа муниципального образования.

Составление проекта бюджета основывается на:

• Бюджетном послании Президента Российской Федерации;
• прогнозе социально - экономического развития соответствующей территории;
• основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

Бюджетное послание Президента Российской Федерации направляется Федеральному Собранию Российской Федерации не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В послании определяется бюджетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местных администраций муниципальных образований.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

В законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета, нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в случае, если они не установлены бюджетным законодательством Российской Федерации.

Одновременно с проектом закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган представляются:

• основные направления бюджетной и налоговой политики;
• предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития соответствующей территории за текущий финансовый год;
• прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;
• прогноз основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период либо проект среднесрочного финансового плана;
• пояснительная записка к проекту бюджета;
• методики (проекты методик) и расчеты распределения межбюджетных трансфертов;
• верхний предел государственного (муниципального) долга на конец очередного финансового года (на конец очередного финансового года и конец каждого года планового периода);
• проект программы государственных (муниципальных) внутренних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
• проект программы государственных внешних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
• проекты программ государственных (муниципальных) гарантий на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
• проект программы предоставления бюджетных кредитов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
• оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год;
• проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;
• иные документы и материалы.

Правительство Российской Федерации, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа соответственно проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период не позднее 15 октября текущего года. Местные администрации муниципальных образований вносят на рассмотрение представительного органа проект решения о местном бюджете не позднее 15 ноября текущего года.

Порядок рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждения должен предусматривать вступление в силу закона (решения) о бюджете с 1 января очередного финансового года.

Правительство Российской Федерации вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период не позднее 26 августа текущего года.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период уточняет показатели утвержденного федерального бюджета планового периода и утверждает показатели второго года планового периода составляемого бюджета.

Центральный банк Российской Федерации до 26 августа текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период.

Одновременно указанный законопроект представляется Президенту Российской Федерации.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении в течение 30 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством Российской Федерации.

При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, в том числе указываемые в федеральном законе о федеральном бюджете прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции, положенные в основу формирования основных характеристик федерального бюджета, и основные направления бюджетной и налоговой политики.

Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете в первом чтении являются основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся:

• прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;
• приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в случае, если они не утверждены настоящим Кодексом;
• общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;
• условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5 процентов общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода;
• объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде;
• верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;
• нормативная величина Резервного фонда в очередном финансовом году и плановом периоде;
• дефицит (профицит) федерального бюджета.

При утверждении основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период указываются прогнозируемый в соответствующем финансовом году объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции (потребительских цен) (декабрь к декабрю предыдущего года).

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете во втором чтении в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении.

Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении являются:

• приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;
• приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;
• бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении;
• приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее распределение между субъектами Российской Федерации межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;
• программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
• программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
• программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
• программа государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
• программа государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
• приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период по долгосрочным целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ на очередной финансовый год и плановый период;
• текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Государственная Дума рассматривает в третьем чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении.

При рассмотрении в третьем чтении утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.

Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой. При рассмотрении федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период голосуется на предмет его одобрения в целом.

Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета (главные администраторы бюджетных средств) составляют сводную бюджетную отчетность на основании представленной им бюджетной отчетности подведомственными получателями (распорядителями) бюджетных средств, администраторами доходов бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

Бюджетная отчетность включает:

1. отчет об исполнении бюджета;
2. баланс исполнения бюджета;
3. отчет о финансовых результатах деятельности;
4. отчет о движении денежных средств;
5. пояснительную записку.

Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Баланс исполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.

Отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Отчет о движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году.

 

5.5 Государственный и муниципальный долг

Заимствование средств бюджетами различных уровней приводит к формированию соответственно государственного и муниципального долга – накопленной задолженности Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, подлежащей погашению в форме основного долга и начисленных на него процентов.

Классификация государственного долга:

1. по сфере возникновения:

- внутренний (обязательства, возникающие валюте РФ, в рубля);

- внешний (обязательства, возникающие в иностранной валюте)

2. по срокам погашения:

- краткосрочный (до одного года);

- среднесрочный (от одного года до пяти лет);

- долгосрочный (от пяти до тридцати лет).

Государственный долг РФ представляет собой долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и другими субъектами международного права. Государственный долг РФ обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

В объем государственного внутреннего долга РФ входят:

1. номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;
2. объем основного долга по кредитам, которые получены Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;
3. объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией;
4. объем обязательств по государственным гарантиям, выраженным в валюте Российской Федерации;
5. объем иных (за исключением указанных) долговых обязательств Российской Федерации, оплата которых в валюте Российской Федерации.

В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются:

1. номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;
2. объем основного долга по кредитам, которые получены Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям), привлеченным под государственные гарантии Российской Федерации;
3. объем обязательств по государственным гарантиям Российской Федерации, выраженным в иностранной валюте.

Государственный долг субъекта РФ – это совокупность долговых обязательств субъекта РФ, обеспечиваемая всем находящимся в собственности субъекта РФ имуществом, составляющим его казну.

В объем государственного внутреннего долга субъекта Российской Федерации включаются:

1. номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;
2. объем основного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;
3. объем основного долга по бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
4. объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации, выраженным в валюте Российской Федерации;
5. объем обязательств субъекта Российской Федерации перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
6. объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации.

В объем государственного внешнего долга субъекта Российской Федерации включаются:

1. номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;
2. объем основного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;
3. объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации в иностранной валюте, а также предоставленным в обеспечение обязательств в иностранной валюте;
4. объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте.

Муниципальный долг состоит из совокупности долговых обязательств муниципального образования. Он обеспечивается всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну.

В объем муниципального долга включаются:

1. номинальная сумма долга по муниципальным ценным бумагам;
2. объем основного долга по бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет;
3. объем основного долга по кредитам, полученным муниципальным образованием;
4. объем обязательств по муниципальным гарантиям;
5. объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств муниципального образования.

Долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 10 лет включительно).

Для проведения эффективной финансовой политики в области государственного и муниципального заимствований особое значение имеет процесс управления государственным и муниципальным долгом.

Управление государственным долгом – это деятельность органов власти по определению порядка, условий выпуска и размещения долговых обязательств.

Управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ, управление государственным долгом субъекта РФ – органом исполнительной власти субъекта РФ. Управление муниципальным долгом производится уполномоченным органом местного самоуправления.

Государственная дума РФ устанавливает верхний предел государственного долга при утверждении бюджета, определяет политику по отношению к государственному долгу.

Правительство РФ определяет порядок, условия выпуска и размещения государственных ценных бумаг.

Центральный банк РФ обслуживает обращение государственных ценных бумаг (организует торги, выплачивает проценты по ним), осуществляет кредитование.

Методы управления государственным долгом:

1) рефинансирование – погашение основной задолженности и процентов за счет средств, полученных от размещения новых займов;

2) новация – соглашение между заемщиком и кредитором по замене обязательства по указанному финансовому кредиту другим обязательством;

3) конверсия – изменение первоначальных условий займа (доходности);

4) консолидация – изменения срока обращения уже выпущенных займов;

5) унификация – объединение нескольких выпущенных ранее однотипных займов в один в целях сокращения расходов по их управлению;

6) отсрочка погашения платежа – это консолидация, сопровождающаяся отказом государства от выплаты процентов по займам;

7) аннулирование долга – отказ государства от всех выпущенных ранее обязательств. Как правило, данный инструмент используется в двух случаях: при смене государственной власти (в 1917 г. в России) и в случае банкротства государства.

 

5.6 Государственный и муниципальный кредит

Государственный и муниципальный кредит является важным звеном централизованных финансов. Как экономическая категория он охватывает совокупность экономических отношений между государством, муниципальными образованиями в лице их органов власти и управления, с одной стороны, и физических и юридических лиц – с другой, при которых государство и муниципальное образование выступают в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

К основным целям государственного и муниципального кредита относятся:

- решение проблем финансирования бюджетного дефицита;

- проведение региональной финансово-кредитной политики, направленной на выравнивание социально-экономических условий жизни населения и функционирования региональных экономик;

- поддержка муниципальных образований в решении неотложных социально-экономических задач;

- поддержка приоритетных для экономики секторов и видов деятельности.

Как звено финансовой системы государственный и муниципальный кредит обслуживает формирование и использование денежных фондов государства и муниципальных образований.

Как финансовая категория выполняет три функции финансов: распределительную, регулирующую и контрольную.

Через распределительную функцию осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов. В промышленно развитых странах государственные займы являются основным источником финансирования бюджетного дефицита. За счет позаимствованных средств государство может финансировать как текущие, так и капитальные расходы. Для сохранения платежеспособности государства краткосрочные займы могут направляться на покрытие кассовых разрывов, тогда как среднесрочные и долгосрочные позволяют финансировать капитальные расходы.

С помощью этой функции осуществляется также перераспределение денежных ресурсов в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально-экономической деятельности. Перераспределение осуществляется между:

- федеральным бюджетом и региональными бюджетами;

- региональным бюджетом и бюджетами муниципальных образований;

- международными финансово-кредитными институтами и федеральным бюджетом;

- иностранными юридическими и физическими лицами и федеральным и региональными бюджетами;

- федеральным, региональными и местными бюджетами и юридическими лицами-резидентами и др.

Регулирующая функция государственного кредита проявляется в воздействии государства на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость. Сознательно используя государственный кредит как инструмент регулирования экономики, государство может проводить ту или иную финансовую политику. У государства появляется дополнительная возможность для стимулирования развития отдельных отраслей и предприятий путем выделения им целевых бюджетных ссуд.

Контрольная функция государственного кредита определяется контрольной функцией финансов. Она связана с осуществлением контроля деятельности государство в области заимствований и возврата долга, выполнением обязательств по плате за пользование кредитом, кредитования и выдачи гарантий. Контроль осуществляется не только финансовыми органами, но и кредитными институтами.

Как категория кредита он функционирует на принципах платности, срочности и возвратности. Хотя нельзя его полностью олицетворять с банковским кредитом. Можно выделить следующие отличия государственного кредита от банковского:

1) государственный и муниципальный кредит не имеет, как правило, конкретного залогового обеспечения. В качестве обеспечения возвратности государственного кредита выступает гарантия государства или муниципального образования, т.е. все имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности;

2) государственный кредит обычно имеет потребительскую, а не производственную форму. Проценты за кредит выплачивается не из доходов, полученных за счет обращения кредита, а за счет бюджетных поступлений;

3) на уровне РФ государственный кредит, как правило, не имеет конкретного целевого характера;

4) сроки предоставления государственного и муниципального кредита более длительные по сравнению с другими формами кредитования (государственный - не более 30 лет, муниципальные займы – не более 10 лет).

Субъекты кредитных отношений (кредитор/заемщик):

• РФ;
• субъекты РФ;
• муниципальные образования;
• юридические лица;
• физические лица;
• иностранные государства;
• иностранные юридические лица;
• иностранные физические лица;
• международные организации.

Государство, выступая в качестве кредитора, предоставляет целевые бюджетные ссуды и межгосударственные кредиты. Целевые бюджетные кредиты являются источниками финансирования отраслевых программ инвестиционного характера, конверсии оборонной промышленности, пополнения оборотных средств предприятий и др. Межгосударственные кредиты предоставляются Правительством РФ правительствам иностранных государств в соответствии с двусторонними межправительственными соглашениями за счет средств федерального бюджета.

Выступая в качестве гаранта, государство или муниципальное образование дает письменное обязательство отвечать полностью или частично за исполнение лицом, которому дается гарантия, обязательства перед третьими лицами. Таким образом, гарантия является способом обеспечения гражданско-правовых обязательств. Основные цели предоставления государственных гарантий – стимулирование инвестиционной активности и привлечение средств инвесторов для развития российской экономики по ключевым направлениям. Государственные гарантии предоставляются российским инвесторам на конкурсной основе под заемные средства для реализации инвестиционных проектов.

Наибольшее развитие во всем мире получила деятельность государства в качестве заемщика. Государственные и муниципальные займы – это денежные ресурсы, привлекаемые для покрытия дефицита соответствующего бюджета от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций на основании заключаемых договоров, по которым возникают долговые обязательства РФ, Субъектов РФ, муниципальных образований.

Дадим определение займам в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Государственный или муниципальный заем (заимствование) – передача в собственность Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

В зависимости от валюты государственные заимствования бывают внутренние и внешние.

Государственные и муниципальные займы осуществляются путем выпуска ценных бумаг от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования. Таким образом, по договору государственного и муниципального займа заемщиком и эмитентом выступает РФ, субъект РФ, или муниципальное образование, а инвесторами – граждане или юридические лица – резиденты или нерезиденты.

Классификация государственных и муниципальных займов:

1. по срокам действия:

а) - краткосрочные (до 1 года);

б) - среднесрочные (от 1 до 5 лет);

в) - долгосрочные (свыше 5 лет).

2. по субъекту эмиссии:

а) - выпускаемые на уровне РФ;

б) - выпускаемые субъектами РФ;

в) - выпускаемые местными органами власти;

3. по держателям ценных бумаг:

а) - реализуемые среди населения;

б) - реализуемые среди юридических лиц;

в) - реализуемые среди юридических и физических лиц;

4. по форме выплаты доходов:

а) - процентные;

б) - процентно-выигрышные;

в) - выигрышные;

г) -беспроцентные (целевые);

5. по методу размещения:

а) - принудительные;

б) - размещаемые по подписке;

в) – добровольны;

6. по форме:

а) - бумажные;

б) - бездокументарные (в виде записей).

 

5.7 Муниципальные финансы

Муниципальные финансы выступают как основа обеспечения территориального воспроизводства и удовлетворения потребностей населения, проживающего на территории муниципального образования. Их отличительной особенностью является направленность на решение задач местного значения.

Муниципальное образование - городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления.

Вопросы местного значения - вопросы непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципального образования, отнесенные к таковым уставом муниципального образования в соответствии с законодательством.

Термины "муниципальный" и "местный" и словосочетания с этими терминами применяются в отношении органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, объектов собственности и других объектов, целевое назначение которых связано с осуществлением функций местного самоуправления.

Местное самоуправление в Российской Федерации - признаваемая и гарантируемая Конституцией Российской Федерации самостоятельная и под свою ответственность деятельность населения по решению непосредственно или через органы местного самоуправления вопросов местного значения, исходя из интересов населения, его исторических и иных местных традиций.

К вопросам местного значения относятся:

1) принятие и изменение уставов муниципальных образований, контроль за их соблюдением;

2) владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью;

3) местные финансы, формирование, утверждение и исполнение местного бюджета, установление местных налогов и сборов, решение других финансовых вопросов местного значения;

4) комплексное социально-экономическое развитие муниципального образования;

5) содержание и использование муниципальных жилищного фонда и нежилых помещений;

6) организация, содержание и развитие муниципальных учреждений дошкольного, общего и профессионального образования;

7) организация, содержание и развитие муниципальных учреждений здравоохранения, обеспечение санитарного благополучия населения;

8) охрана общественного порядка, организация и содержание муниципальных органов охраны общественного порядка, осуществление контроля за их деятельностью;

9) регулирование планировки и застройки территорий муниципальных образований;

10) создание условий для жилищного и социально-культурного строительства;

11) контроль за использованием земель на территории муниципального образования;

12) регулирование использования водных объектов местного значения, месторождений общераспространенных полезных ископаемых, а также недр для строительства подземных сооружений местного значения;

13) организация, содержание и развитие муниципальных энерго-, газо-, тепло- и водоснабжения и канализации;

14) организация снабжения населения и муниципальных учреждений топливом;

15) муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

16) благоустройство и озеленение территории муниципального образования;

17) организация утилизации и переработки бытовых отходов;

18) организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения;

19) организация и содержание муниципальных архивов;

20) организация транспортного обслуживания населения и муниципальных учреждений, обеспечения населения услугами связи;

21) создание условий для обеспечения населения услугами торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

22) создание условий для деятельности учреждений культуры в муниципальном образовании;

23) сохранение памятников истории и культуры, находящихся в муниципальной собственности;

24) организация и содержание муниципальной информационной службы;

25) создание условий для деятельности средств массовой информации муниципального образования;

26) создание условий для организации зрелищных мероприятий;

27) создание условий для развития физической культуры и спорта в муниципальном образовании;

28) обеспечение социальной поддержки и содействие занятости населения;

29) участие в охране окружающей среды на территории муниципального образования;

30) обеспечение противопожарной безопасности в муниципальном образовании, организация муниципальной пожарной службы.

Экономическую основу местного самоуправления составляют муниципальная собственность, местные финансы, имущество, находящееся в государственной собственности и переданное в управление органам местного самоуправления, а также в соответствии с законом иная собственность, служащая удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

Необходимость формирования муниципальных финансов вызвана муниципальной деятельностью, т.е. деятельностью органов местного самоуправления. Основная цель муниципальной деятельности состоит в повышении качества жизни населения на территории местного самоуправления через оказание муниципальных услуг на базе эффективного использования всех видов ресурсов, прав и полномочий местной власти. При этом под муниципальными услугами понимается весь комплекс услуг, носящих местный характер, т.е. жилищно-коммунальные, транспортные, бытовые, торговые, образовательные, социальные, культурные и иные услуги, осуществляемые в привязке к месту жительства. К муниципальным услугам относятся также обеспечение общественного порядка, обустройство и содержание территории, обеспечение экологического и санитарного благосостояния в границах муниципального образования.

В этом плане муниципальные финансы можно определить как совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств (финансовых ресурсов) для решения задач социально-экономического развития муниципального образования, повышения качества жизни проживающего на его территории населения.

Состав муниципальных финансов можно рассматривать в широком и узком смысле.

В широком смысле к муниципальным финансам относится вся совокупность денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования финансового потенциала территории – финансы муниципальных органов власти и финансы всех экономических субъектов.

В узком смысле под муниципальными финансами понимают финансы муниципальных органов власти и муниципальных унитарных предприятий. Структура муниципальных финансов представлена на рис. 5.2.

Наиболее значительная часть финансовых ресурсов муниципального образования сосредоточена в централизованных денежных фондах – местном бюджете и внебюджетных фондах.

Средства муниципального бюджета – важнейший источник финансирования местных потребностей, развития территориальной инфраструктуры. Порядок формирования доходов и расходов местных бюджетов определены Бюджетным кодексом РФ.

Муниципальные внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых муниципальным образованием для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Внебюджетные фонды – это совокупность финансовых ресурсов, не включаемых в бюджет и имеющих целевое назначение. В соответствии со своим статусом муниципальные внебюджетные фонды образуются по решению муниципальных органов власти для решения местных задач.

Рисунок 5.2 – Структура муниципальных финансов.

В современных условиях важной составной частью муниципальных финансов является муниципальный кредит, который выступает в основном в форме заимствования средств для реализации задач социально-экономического развития муниципальных образований. Привлечение заемных средств осуществляется в форме выпуска муниципальных ценных бумаг и банковских кредитов.

 

5.8. Внебюджетные фонды

Бюджетным кодексом Российской Федерации предусмотрено создание государственных внебюджетных фондов, как фондов денежных средств, образуемых за пределами федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, предназначенных для реализации конституционных прав граждан.

Государственные внебюджетные фонды имеют самостоятельные источники формирования. Материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Следовательно, внебюджетные фонды – это один из методов перераспределения государством НД в пользу определенных социальных групп населения. Порядок их образования и использования регламентируется законодательством Российской Федерации.

Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение. Обычно наименование фонда отражает направление использования средств.

В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:

1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются органами управления указанных фондов и по представлению Правительства РФ принимаются в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, в том числе законодательством о конкретных видах обязательного страхования (пенсионного, социального, медицинского).

Отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются органами управления данными фондами и представляются в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития (Министерство здравоохранения и социального развития РФ) и Правительство РФ. Ежегодно не позднее 15 июня отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ представляются Правительством РФ в Счетную палату РФ для их внешней проверки. Затем отчеты поступают в Государственную Думу РФ для принятия федеральных законов об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.